解读小微企业 普惠 政策适用及填报 薪税师

智虹曲老师帮你解答小型微利企业优惠政策适用及填报问题：15998108461（微信同步）

为帮助纳税人充分、便捷地享受小型微利优惠政策，电子税务局企业申报表开发了“自动识别、自动计算、自动校验”的功能，即：根据企业的从业人数、资产总额、应纳税所得额等信息“自动判别”小型微利企业资格，根据相关政策规定的计算公式“自动计算”企业应享受的优惠金额，在提交申报的环节“自动校验”企业优惠享受情况，确保小型微利企业足额享受政策或者享受了其他更优惠的政策。

一、小型微利企业普惠性企业所得税减免政策涉及哪些文件？

　　   小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下3个文件：
　　（1）《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；
　　（2）《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）；
　　（3）《国家税务总局关于修订<人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第3号）。

　　二、享受普惠性企业所得税减免的小型微利企业的条件是什么？

　　根据《财政部、税务总局关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　三、企业所得税申报资产总额、从业人员指标如何计算？

　　根据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
　　季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

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